Bei einer Nachlasssperre handelt es sich um einen Nachlassplanungsansatz zur Vermögensorganisation, der die Steuerfolgen für die Nachlassbegünstigten begrenzt oder sogar beseitigt. Dabei handelt es sich in der Regel um die Übertragung dieser Vermögenswerte auf ein anderes Unternehmen, wo sie umgewandelt und an die Begünstigten ausgegeben werden. In vielen Ländern entfällt dadurch die Situation, dass Kapitalertragssteuern auf Vermögenswerte fällig werden, wenn diese im Rahmen der Nachlassauflösung an die Begünstigten übertragen werden.
Ein gutes Beispiel dafür, wie ein Einfrieren von Vermögenswerten funktioniert, ist die Betrachtung eines Anlegers, der Stammaktien besitzt. Die Idee besteht darin, sicherzustellen, dass Ihre Erben vom Wert dieser Anteile profitieren, ohne jedoch Kapitalertragssteuern auf die Gewinne zahlen zu müssen, die die Erben nie tatsächlich erhalten haben. Zu diesem Zweck überträgt der Anleger diese Stammaktien an das emittierende Unternehmen, wo sie gegen Vorzugsaktien eingetauscht werden. Da diese Vorzugsaktien als Nicht-Wachstumsinstrumente gelten, unterliegen sie im Allgemeinen nicht der Kapitalertragssteuer. Dies bedeutet, dass für den ursprünglichen Eigentümer keine weiteren Kapitalertragssteuern auf die Investition anfallen und die Begünstigten keine Kapitalertragssteuern schulden, wenn sie tatsächlich ihr Erbe aus dem Nachlass erhalten.
Derselbe CEO arbeitet, wenn es um Aktien geht, die einem Unternehmen gehören. Durch die Übertragung von Stammaktien in Vorzugsaktien kann vermieden werden, dass beim Tod des Geschäftsinhabers Kapitalertragssteuern erhoben werden – eine Situation, die für ein Unternehmen manchmal lähmend sein kann. Wenn das Ziel darin besteht, das Unternehmen zu erhalten und es an Kinder oder andere Erben weiterzugeben, trägt dieser Ansatz dazu bei, die Chancen zu verbessern, dass das Unternehmen intakt bleibt und nicht zur Liquidation gezwungen wird, um eine Steuerschuld zu begleichen.
Während die Begünstigten bei der Nachlasssperre keine Kapitalertragssteuer zahlen müssen, hindert sie dies nicht daran, in späteren Jahren Steuern zu zahlen, da der Wert der Anteile steigt. Aus dieser Perspektive sollte das Einfrieren als Mittel zur Verschiebung der Zeit angesehen werden, in der bestimmte Steuern gezahlt werden müssen. Wenn darüber hinaus die relevante Steuerstruktur für den Nachlass die Zahlung irgendeiner Art von Erbschaftssteuer erfordert, kann ein Einfrieren des Nachlasses Auswirkungen auf die Höhe dieser Steuerschuld haben oder auch nicht.
Abhängig von der Struktur der relevanten Steuergesetze müssen mehrere Aspekte berücksichtigt werden, bevor mit einer Nachlasssperre fortgefahren wird. In einigen Ländern kann die Anwendung dieser Strategie bei einem Unternehmen die Möglichkeit des Eigentümers einschränken, Aktien zu stimmberechtigten. Vielmehr liegt das Stimmrecht bei den Begünstigten. Dies kann eine praktikable Situation sein, wenn die Beziehung zwischen dem Begünstigten und dem Eigentümer eine ist, die es dem Eigentümer ermöglicht, indirekt Einfluss auf die Abstimmung des Begünstigten zu nehmen. Wenn die Möglichkeit besteht, dass der Begünstigte vor der Stimmabgabe nicht den Rat des Unternehmensinhabers einholt, ist die Einfrierung von Vermögenswerten möglicherweise nicht die beste Lösung.
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